Соберем то, что налоговики ищут на проверках у налогоплательщиков
всегда. Логика налоговиков настолько изощрена, что иногда диву даешься.
Грех № 1
Один и тот же адрес (не важно, юридический или фактический) -
известный всем критерий. Но абсурд налоговиков состоит в том, что на одной из
проверок открытые двери в офисах разных компаний, находящихся на одном этаже
бизнес центра, стали для них признаком взаимозависимости. Однако компаниям
удалось убедить проверяющих в том, что это всего лишь признак гостеприимства.
Что здесь можно сказать? Могу дать ссылку на арбитраж - Постановление ФАС УО от
25.10.2008 г. № Ф09-1817/08-С2. Здесь суд сказал о том, что правильнее было бы
выделить офисные помещения по номерам кабинетов и произвести госрегистрацию по
адресу офиса.
Грех № 2
В настоящее время налоговики пристальное внимание уделяют банкам.
Поэтому нахождение всех компаний холдинга в одном банке, конечно, удобно, но
небезопасно. Во-первых, необходимо помнить о продолжающейся тенденции по отзыву
у подозрительных банков лицензий. А, во-вторых, хоть и существует достаточно
положительной для бизнеса арбитражной практики, лучше не давать в руки
налоговикам все карты о своей структуре и движению денег по расчетным счетам
холдинга. Всегда лучше «распылить» фирмы холдинга по разным банкам, чтобы не
облегчать задачу проверяющим.
Грех № 3
Один телефонный номер и адрес электронного почтового ящика. Тоже
плохо. Арбитраж по данной теме: Постановление АС СЗО от 21.09.2015
№Ф07-7120/2015. Компании не удалось отвертеться от обвинений по п.п.2 п.2 ст.
45 НК РФ, поскольку совпали и телефон, и электронка. Не совершайте таких
досадных ошибок! Необходимо, чтобы все Ваши компании, кроме отдельных офисных
помещений, имели еще и отдельные телефонные линии.
Когда за телефон платит одна организация, а пользуются все — это
выглядит, по меньшей мере, странно. Если, например, компании арендуют
помещения, то предоставление аренды должно соответствовать договорам телефонной
связи (необходимо заключить договоры с «телефонистами» по каждому арендодателю
отдельно, по тем номерам телефонов, которые используются на его площадях), так,
чтобы арендодатель смог вносить суммы за пользование телефонами в арендную
плату.
Грех № 4
Единый сайт. О том, как один сайт на несколько компаний может стать
роковым аргументом в суде, Вы можете посмотреть в Определении ВС РФ от
14.09.2015 № 306-КГ15-10508. А что тут было? А было то, что незадолго до
выездной проверки бизнесмен создал компанию-клона. Туда ушли все активы,
персонал, сайт и прочее. Как ни бились в суде, не случилось у них счастья.
Грех № 5
Один дизайн на бумажках. Господа, обращайте внимание на фирменный
стиль оформления документов в своем холдинге, если Вы делаете вид, что его как
бы в природе не существует. Такие, казалось бы, мелочи о-о-очень о многом
говорят налоговикам! Ну, в первую очередь, естественно, о Вашей
взаимозависимости. Ну, по какой причине сторонней компании оформлять свои
бумажки с Вашим логотипом и в Вашей стилистике?
Вот арбитраж к этому пункту смертных грехов. В Постановлении АС СЗО
от 04.02.2015 по делу №А26-1734/2014 сотрудники фискальной службы, в погоне за
признанием искусственности дробления бизнеса с целью получения необоснованной
налоговой выгоды, придрались к бланкам компаний. Раз у компаний идентичный
дизайн документации, значит, они взаимозависимы. Помимо такого маленького
нюанса, общества объединяли еще и одинаковый юридический адрес, единая кадровая
и бухгалтерская службы, одинаковые системы оплаты труда и условия работы.
Однако доначислений удалось избежать экономически обоснованными деловыми целями
и достигнутыми результатами.
Грех № 6
Перекочевавший персонал. Если Вы решили преподнести налоговикам
подарок, то, конечно, так и надо сделать. Перевести весь персонал со старой
фирмы на новую. Ну, и правильно! А чего париться с увольнениями, выплатами
какими-то? Взял и перевел всех разом. Как в этой ситуации отстоять свои права,
посмотрите в Постановлении АС ЗСО от 05.07.2016 № Ф04-2757/2016.
Грех № 7
Общие контрагенты. Если Вы решили слить свою компанию и уже
совершили смертные грехи под №4 и 6, а также до кучи еще и перевели на другую
компанию своих клиентов, то вот Вам в помощь арбитраж в тему. Постановление АС
МО от 31.10.2014 № Ф05-12000/2014 - тонущую субмарину вместе с активами и
персоналом покинули клиенты. Облюбовали новый фрегат, но тут же на нем и пошли
ко дну... Неожиданно, правда?
А вот тут все получилось хорошо у налогоплательщика - Постановление
АС МО от 07.09.2015 №Ф05-9357/2015. И так бывает. Поэтому с выбором и
оборудованием лодки поосторожнее.
Грех № 8
Одно руководство везде. Тут, как говорится, без комментариев.
Читайте п.п. 8 п.2 ст. 105.1 НК РФ. Там по этому поводу все понятно написано.
Грех № 9
Вот мы и добрались до последнего пункта. Родственники зависимы
между собой не только на генетическом уровне, либо на официально оформленном в
органах ЗАГСа, но и в соответствии с НК РФ. О чем гласит п.п.11 п.2 ст. 105.1
НК РФ и п.п.3 п.1 ст. 20 НК РФ. И налоговики, естественно, этим пользуются.
Даже, если, например, это бывшие супруги, как в Постановлении АС ВСО от
19.01.2017 №Ф02-7748/2016. Здесь уж точно, как в песне: «скованные одной цепью,
связанные одной целью...».
Наталья Ушак, независимый налоговый консультант-эксперт в сфере
налогообложения, бухгалтерского учета и финансов.